УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
Вопрос: Имею ли я право на получение социального налогового вычета при оплате обучения в вузе своей сестры.
Если да - что нужно сделать, чтобы его получить.
Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Абзацем 6 п.п. 2 п. 1 статьи 219 НК РФ право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Нормы указанного абзаца введены Федеральным законом от 03.06.2009 № 120-ФЗ "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Таким образом, налогоплательщик, оплачивающий учебу брата (сестры), вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, затраченной на обучение брата (сестры) на дневном отделении вуза, начиная с 2009 года.
Очевидно, что в случае, когда оплата обучения производится налогоплательщиком за брата (сестру), должны применяться правила предоставления социального вычета по расходам на обучение не самого налогоплательщика ("за себя"), а правила предоставления социального вычета по расходам на обучение ребенка.
На это указывают также дополнительные условия: возраст обучающегося не может превышать 24 лет и форма обучения - обязательно очная. Другими словами, налогоплательщики, оплачивающие обучение брата (сестры), приравниваются к налогоплательщикам-родителям, несущим расходы по обучению своих детей.
Таким образом, следует, что на налогоплательщиков, являющихся братьями (сестрами) обучаемого, распространяется право на получение такого же ("указанного") социального вычета, какой предоставляется родителям (опекунам) обучающегося, то есть в сумме, не превышающей 50000 руб. в год.
При этом, сколько бы братьев (сестер) ни было у налогоплательщика, при оплате за их обучение в одном налоговом периоде вычет производится в пределах 50000 руб. за каждого. Чтобы получить указанный социальный вычет, налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика на обучение, документов, свидетельствующих о степени родства налогоплательщика и лиц, за которых им произведена оплата (свидетельство о рождении), справки о доходах по форме № 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.
Документами, подтверждающими расходы налогоплательщика на обучение, могут выступать: копия договора об обучении, заключенного с образовательным учреждением; копия чека ККТ; копия приходно-кассового ордера и др.
Если оплата обучения произведена в безналичном порядке, то к сопроводительному письму в качестве подтверждающих документов на обучение следует приложить копии банковских выписок о перечислении денежных средств со счета обучаемого лица на счет образовательного учреждения.
