УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
О порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Вопрос: Прошу разъяснить порядок получения возврата уплаченного в 2010 году НДФЛ в связи с приобретением квартиры в 2010 году, а также получения уведомления в дальнейшем (в 2011 г., 2012 г. и т.д.) предоставлении права на вычет в этой же связи для предоставления в бухгалтерию по месту работы.
Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абз. 17 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).
На основании абз. 22 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры по договору купли-продажи является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, при приобретении квартиры в строящемся доме - акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
В соответствии с абз. 24 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Положениями п. 3 ст. 210 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.
Следует обратить внимание на то, что имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры предоставляется только один раз, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается (п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).
Из запроса следует, что в 2010 году Вы приобрели квартиру.
Из вышеизложенного следует: в случае получения свидетельства о праве собственности (акт приема - передачи) на квартиру в 2010 году, то и право на имущественный вычет возникает у Вас в 2010 году.
В связи с этим Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства за получением имущественного налогового вычета по окончании 2010 года. При этом Вам следует заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год и приложить к ней все документы, подтверждающие Ваше право на налоговый вычет.
В то же время дополнительно к налоговой декларации Вы вправе представить заявление на выдачу уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в 2011 году у налогового агента.
