Вопрос: Имеет ли право предприятие произвести возврат налога с начала налогового периода в связи с покупкой квартиры в 2011 году, если уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета, выданное налоговым органом, представлено в середине или в конце года. Если нет, то какой будет порядок возврата налога?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" ст. 220 НК РФ дополнена пунктом 4, положения которого вступили в силу с 01.01.2011. В соответствии с новой редакцией ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.
Излишне удержанной считается та сумма налога, которая неправомерно удерживается налоговым агентом после представления налогоплательщиком налоговому агенту заявления о получении имущественного налогового вычета и уведомления о подтверждении права на данный вычет. Соответственно, суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до обращения налогоплательщика, не являются излишне удержанными и не подпадают под действие ст. 231 НК РФ.
Таким образом, с 1 января 2011 года при обращении к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Если по итогам налогового периода сумма полагающегося налогоплательщику имущественного налогового вычета, определенная в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, предоставлена налоговым агентом не в полном объеме, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства (регистрации).
Управление ФНС России
по Новосибирской области
