УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ
ПО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ И НЕНЕЦКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
<СООБЩЕНИЕ>
от 7 сентября 2010 года
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Уважаемые налогоплательщики!
Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает об основных изменениях, внесенных в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".
Согласно новой редакции п. 1 ст. 230 НК РФ с 1 января 2011 года налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физическому лицу доходах. При этом формы регистров должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа. Ранее указанным пунктом для налоговых агентов была установлена обязанность ведения учета доходов, выплаченных физическим лицам, по форме, утвержденной Минфином России.
Кроме того, с 2011 года из п. 2 ст. 230 НК РФ исключена норма, позволяющая налоговым агентам, выплатившим в налоговом периоде доходы не более чем десяти физическим лицам, подавать сведения по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях.
Новой редакцией п. 1 ст. 231 НК РФ, также вступающей в силу с 1 января 2011 года, конкретизирован порядок возврата физическому лицу излишне удержанных налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц. В частности, установлен срок возврата налога - в течение трех месяцев со дня получения заявления физического лица. При этом для налогового агента вводится обязанность сообщать налогоплательщику об излишнем удержании налога и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налога будет возможен за счет предстоящих платежей как по самому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Для случаев, когда суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации недостаточно для осуществления возврата физическому лицу, предусмотрена возможность осуществления возврата за счет собственных средств агента. За нарушение срока возврата налога налоговые агенты обязаны начислять проценты, подлежащие выплате физическому лицу, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Данный порядок будет распространяться и на случаи, когда налог неправомерно удержан после получения налоговым агентом заявления физического лица о предоставлении имущественного вычета. Соответствующее дополнение внесено в ст. 220 НК РФ.
Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Согласно вновь введенному в статью 217 НК РФ пункту 48.1 не является доходом заемщика (его правопреемника) сумма задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемая кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося залогом. При этом освобождение от налогообложения осуществляется только в пределах суммы задолженности заемщика по заемным средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям и пеням. Положения п. 48.1 ст. 217 НК РФ распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
Со 2 сентября 2010 года вступили в силу изменения, внесенные в статью 220.1 НК РФ, согласно которым для получения вычета по убыткам прошлых лет от операций с ценными бумагами не требуется прилагать к декларации отдельное письменное заявление на вычет.
Отдел налогообложения физических лиц
